text
Трудовые споры

Как оспорить начисление налога за «черную» зарплату

  • 14 декабря 2016
  • 271

Документы о выплате зарплаты необходимо оформлять надлежащим образом. Это поможет доказать факт оплаты труда и не позволит ИФНС взыскать дополнительные налоги.

Перспективы спора о «черной» зарплате для работника

Если по поводу «черной» зарплаты в суд обращается работник, у такого дела очень мало положительных для работника перспектив. Подтвердить «черную» часть заработной платы практически невозможно, чаще всего суды отказывают работникам в исках о выплатах, которые не предусмотрены трудовым договором (апелляционное определение ВС Республики Башкортостан от 16.07.15 по делу № 33–11590/15). Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований (ст. 56 ГПК РФ, 65 АПК РФ). Если документов о начислении зарплаты нет, работники проигрывают такие споры (апелляционное определение Липецкого областного суда от 25.02.15 по делу № 33–429/2015).

О заработной плате:

Как работодателю оспорить дополнительные налоги

Сложнее оспорить решения ИФНС. Компаниям приходится вступать в споры с инспекциями, которые доначисляют налоги и взыскивают штрафы. За «черную» зарплату компанию оштрафуют на 20 процентов от суммы недоначисленного налога (ст. 123 НК РФ). Чтобы суд признал решение инспекторов незаконным, можно указать на слабую доказательственную базу. Судебная практика по налоговым спорам исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). У компании есть шанс выиграть спор, если инспекция доначислила налоги только на основе свидетельских показаний.

Например, суд посчитал такие доказательства недостаточными. Свидетели-работники говорили о конкретных периодах и суммах, но ведомости на «черные» зарплаты в материалы дела не поступили, см. постановление Седьмого ААС от 15.06.15 № 07АП-2866/2015 по делу № А45-17800/2014. Из постановления:

«Свидетели указали суммы, которые им выплачивались неофициально, без учета возможных больничных листов, отпусков, иных случаев отсутствия на работе. Кроме этого свидетели указывали, что расписывались в ведомостях, отдельных для «черной» зарплаты, однако, ведомости в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие каких либо документарных доказательств, подтверждающих суммы выплат дохода физическим лицам в проверяемом налоговом периоде, судебная коллегия соглашается, что свидетельских показаний недостаточно для определения фактической сумму выплаченных доходов.

Ссылка инспекции на наличие судебной практики разрешения данной категории споров, при которой ведомости на выплату черной заработной платы не подтверждают ее выплату, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку по каждому делу устанавливается конкретный круг обстоятельств на основании определенного материалами каждого из дел объема доказательств, представленных сторонами. Какого-либо преюдициального значения для настоящего дела данные судебные акты не имеют, приняты судами по конкретным делам, фактические обстоятельства которых отличны от фактических обстоятельств настоящего дела».

Отсутствие надлежащего оформления работников у контрагента станет проблемой заказчика работ. Ему придется доказывать реальность хозяйственных операций и право на уменьшение налоговой базы, поскольку фирмы-подрядчики без специалистов в штате вызовут подозрения ИФНС при проверке (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.11.13 по делу № А43-11301/2012). О том, что лица действительно работали в компании, кроме показаний, могут свидетельствовать пропуски на объект и другие документы, которые выдаются работникам.

Все начисления работникам нужно фиксировать в бухгалтерских документах

Встречаются ситуации, когда стороны не отрицают трудовых отношений. Суд признает трудовой договор заключенным, если работник приступил к работе по поручению работодателя (ч. 3 ст. 68 ТК РФ). Так происходит по ряду причин, и виноватым не всегда будет работодатель. Работник может не представить документы для оформления или не расписаться в трудовом договоре. Проблема возникает, когда лицо отработало какое-то время и не согласилось с размером вознаграждения. В такой ситуации суды определяют сумму оплаты исходя из ее минимального размера (ст. 133 ТК РФ).

В этом случае компании-работодателю не стоит производить выплаты на основании устных договоренностей. Это приведет к проблемам с доказыванием самого факта оплаты труда. Подтвердить выплаты поможет расходный кассовый ордер о получении аванса и зарплаты. Такие документы необходимо правильно оформить. Документы оформляются по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88«Об утверждении унифицированных форм…». В противном случае они не помогут доказать выплаты сотруднику, который заявил о задолженности со стороны компании (определение Приморского краевого суда от 17.05.16 по делу № 33–4665/2016).

О выплате заработной платы также свидетельствуют авансовые отчеты и своевременные отчисления в бюджет (апелляционное определение Алтайского краевого суда от 19.03.14 по делу № 33–2293).

Читайте на тему

Смотрите видеолекцию

Заработная плата. Как установить, изменить и проиндексировать

Читайте в журнале «Юрист компании»

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Простите, что прерываем Ваше чтение!

Это профессиональный сайт для юристов и кадровиков, которые решают трудовые конфликты. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.