Налоговые выгоды при организации работ разъездного характера

302
Для работодателей есть определённые выгоды в том, чтобы установить разъездной характер работы.

Основное преимущество - снижение документооборота и финансовых затрат

При установлении работодателем режима работ разъездного характера сокращается администрирование поездок. Это связано, главным образом, с уменьшением объема документооборота в отношении служебных поездок, так как больше не нужны приказы. Отпадает необходимость в авансовых отчетах в отношении каждой поездки, облегчается расчет заработной платы и учет рабочего времени. Уменьшаются расходы на оплату труда. Вместо среднего заработка, используемого при оплате рабочего времени во время служебных командировок, работник получает должностной оклад (если договором не предусмотрено иное). Если в компании предусмотрены дополнительные выплаты к окладу (премии, доплаты и т. д.), то, как правило, оклад будет ниже среднего заработка.

Налоговые преимущества

При введении разъездного характера работы появляется ряд налоговых преимуществ.

В первую очередь, при разъездном характере работы НДФЛ не облагается вся сумма суточных в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором. Иными словами, в отношении суточных, предусмотренных ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ, не применяются ограничения в 700 руб. (по России) и 2500 руб. (за границей), действующие для суточных в период командировки. Такой вывод подтверждают п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 07.06.2011 № 03-04-06/6–131 , от 05.07.2013 № 03-04-06/25956 , от 22.01.2015 № 03-04-06/1626. Соответственно, если в компании закреплены суточные, превышающие указанные лимиты, то работники с разъездным характером работы будут получать больше после налогообложения. При служебных командировках суточные (ч. 1 ст. 168 ТК РФ) не облагаются НДФЛ в пределах установленных лимитов, а значит, при компенсации расходов из окончательной суммы на руки с работника удержат дополнительные суммы НДФЛ.

Что касается порядка налогообложения компенсаций, установленных в ст. 168.1 ТК РФ, то он практически аналогичен порядку налогообложения командировочных расходов. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эту позицию подтверждают письма Минфина России от 01.04.2010№ 03-03-06/1/211от 14.06.2011 № 03-03-06/1/341 , от 25.10.2013№ 03-04-06/45182. Также возмещаемая сумма не облагается НДФЛ (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 -ФЗподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 -ФЗ).

Также введение разъездного характера работ позволяет избежать риска признания создания обособленного подразделения на территории, где он работает.

Работник с разъездным характером работы может выполнять обязанности в регионах, где у работодателя нет обособленных подразделений. Но создавать его специально и ставить на учет в налоговом органе не нужно. Обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). Рабочее место считается оборудованным, когда созданы все необходимые для исполнения трудовых обязанностей условия и на нем работники выполняют такие обязанности. На это указано в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 № Ф08-3590/2007–1449А , Северо-Западного округа от 02.11.2007 № А26-11293/2005 , Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2015 № А05-7419/2014 . Если для работника с разъездным характером работы не создается стационарное рабочее место, то оснований для постановки на учет в налоговых органах обособленного подразделения по месту осуществления таких работ не возникает (письма Минфина России от 28.07.2011 № 03-02-07/1–265 , от 01.03.2012 № 03-02-07/1–50 , от 24.05.2013№ 03-02-07/1/18634).

Кроме того, облегчается использование труда иностранцев. Разъездной характер работы у такого работника позволяет увеличивать время его пребывания на территории субъекта, который не указан в разрешительных документах.

Надбавки за работу разъездного характера

Многие работодатели пользуются возможностью, предоставленной ст. 149 ТК РФ, и устанавливают работникам надбавку (доплату) за разъездной характер работы. Она является компенсационной частью заработной платы, облагаемой НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме, и будет признаваться расходом на оплату труда в целях налогообложения прибыли. Установление надбавки является правом, а не обязанностью работодателя, за исключением случаев, когда доплата предусмотрена законодательством или отраслевым (межотраслевым) соглашением. Например, на надбавку вправе рассчитывать работники учреждений, предприятий и организаций дорожного хозяйства (п. 3.6 Федерального отраслевого соглашения по дорожному хозяйству на 2014–2016 годы). Эта выплата также полагается работникам, поименованным в постановлении Совмина РСФСР от 12.12.1978 № 579.

Читайте полностью

Разъездной характер работы. Налоговые и кадровые нюансы оформления такого режима



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Когда ваша компания составляет график отпусков?

  • за 2 недели до окончания года 42.42%
  • постфактум, когда работники реально идут в отпуск 12.12%
  • когда дойдут руки 9.09%
  • графика нет, проверок не боимся 0%
  • мы молодцы — уже составили! 36.36%
результаты

Рассылка



© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2008–2016

Журнал «Трудовые споры» –
практика разрешения трудовых конфликтов
Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Трудовые споры»


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль